Prima Casa vs Abitazione Principale

Prima Casa vs Abitazione Principale: differenze fiscali

Vediamo nel dettaglio le differenze tra i concetti prima casa e abitazione principale ed i relativi risvolti fiscali.

L’ordinamento tributario italiano opera una distinzione netta tra i concetti di “Prima Casa” e “Abitazione Principale”, i quali afferiscono a presupposti normativi divergenti e generano obblighi fiscali distinti. Mentre la “Prima Casa” è un concetto legato prevalentemente al momento dell’acquisizione dell’immobile per abbattere i costi di transazione, l’“Abitazione Principale” è una qualifica legata all’utilizzo effettivo e continuativo del bene.

Il Regime Fiscale della “Prima Casa” (Fase di Acquisto)

Le agevolazioni per l’acquisto della prima casa mirano a ridurre il peso delle imposte indirette al momento del rogito.

Vantaggi fiscali: Se l’acquisto avviene da un privato, l’imposta di registro è ridotta al 2% (anziché al 9%), mentre l’IVA è ridotta al 4% (anziché al 10%) per gli acquisti da impresa. Le imposte ipotecaria e catastale sono dovute in misura fissa (50 € o 200 € a seconda del venditore).
Requisiti oggettivi: L’immobile deve appartenere a categorie catastali non di lusso (da A/2 ad A/7 e A/11), escludendo esplicitamente le categorie A/1, A/8 e A/9.
Requisiti soggettivi: L’acquirente deve stabilire la residenza nel Comune dell’immobile entro 18 mesi dall’acquisto, oppure svolgervi la propria attività lavorativa. È necessario dichiarare nell’atto di non possedere altre abitazioni nello stesso Comune o altri immobili su tutto il territorio nazionale acquistati con le medesime agevolazioni.

L’Abitazione Principale (Fase di Utilizzo)

L’abitazione principale rappresenta l’unità immobiliare in cui si concentra la vita familiare e sociale del contribuente.

Definizione: Per essere qualificata come tale, devono sussistere contemporaneamente la residenza anagrafica presso l’indirizzo specifico e la dimora abituale (viverci effettivamente). L’amministrazione può verificare la reale abitazione monitorando i consumi delle utenze elettriche e idriche.
Agevolazioni annuali: Il principale vantaggio è l’esenzione dal pagamento dell’IMU, a meno che l’immobile non sia di lusso. È inoltre prevista la detrazione IRPEF del 19% sugli interessi passivi del mutuo (fino a 4.000 € annui), a condizione che l’immobile sia adibito ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto.

Casi Speciali: Forze Armate e Residenti all’Estero (AIRE)

Esistono deroghe specifiche per categorie che, per ragioni di servizio o lavoro, non possono risiedere stabilmente nell’immobile.

Forze Armate e di Polizia: Per il personale in servizio permanente non è richiesto il requisito della residenza nel Comune per i benefici all’acquisto. Ai fini IMU, l’esenzione spetta “ex lege” su un unico immobile posseduto, anche senza dimora abituale, purché non sia concesso in locazione.
Residenti all’Estero: Dal 2023, chi si è trasferito all’estero per lavoro può usufruire delle agevolazioni se ha risieduto o lavorato in Italia per almeno 5 anni. L’acquisto deve avvenire nel Comune di nascita o in quello di ultima residenza/attività. Per questi soggetti non è richiesto l’obbligo di stabilire la residenza entro 18 mesi, né di adibire l’immobile ad abitazione principale.

Acquisto per Successione e Termini di Vendita

In caso di acquisizione per successione o donazione, l’agevolazione comporta l’applicazione delle imposte ipotecaria e catastale in misura fissa (200 € ciascuna). Fruire del beneficio in sede di successione non preclude la possibilità di richiederlo nuovamente per un futuro acquisto tramite compravendita.

La Legge di Bilancio 2025 ha esteso da uno a due anni il termine per vendere la precedente “Prima Casa” se se ne acquista una nuova con le agevolazioni. Tuttavia, il termine per il riacquisto utile a generare il credito d’imposta rimane fissato in un solo anno dalla vendita del precedente immobile.

La locazione dell’immobile acquistato come “Prima Casa” non fa perdere i benefici del rogito (se si mantiene la residenza nel Comune), ma determina la perdita immediata della qualifica di abitazione principale. Ciò comporta il ripristino dell’obbligo IMU e la perdita della detrazione sugli interessi del mutuo.

Tabella Comparativa: Prima Casa vs Abitazione Principale

Aspetto	Prima Casa (Fase di Acquisto)	Abitazione Principale (Fase di Utilizzo)
Definizione	Primo immobile acquistato/ereditato con agevolazioni	Unità immobiliare dove si dimora e risiede abitualmente
Imposta di Registro	Ridotta al 2%
IVA	Ridotta al 4%
IMU	Dovuta (se non è anche abitazione principale)	Esente (salvo categorie di lusso A/1, A/8, A/9)
Residenza	Obbligatoria nel Comune entro 18 mesi	Obbligatoria presso l’indirizzo specifico dell’immobile
Interessi Mutuo	Non detraibili se non è abitazione principale	Detraibili al 19% (max 4.000 €/anno)
Affitto a terzi	Possibile (preserva i benefici del rogito)	Incompatibile (si perdono esenzione IMU e detrazioni mutuo)
Categorie Lusso	Sempre escluse dai benefici (A/1, A/8, A/9)	Sempre soggette a IMU (anche se abitazione principale)

Public utilities e riduzione del cuneo fiscale IRAP: va riconosciuto alle imprese che applicano una tariffa non remunerativa.

Ai fini della determinazione della base imponibile IRAP delle imprese operanti nel settore dei pubblici servizi (cd. public utilities), la riduzione del cd. “cuneo fiscale” non è applicabile se l’impresa svolge l’attività in forza di concessione a tariffa remunerativa. Viceversa il beneficio va riconosciuto alle imprese che applicano una tariffa non remunerativa (Corte di Cassazione ordinanza 4527/2025 del 20/02/2025).

Dalla sinergia tra i professionisti dello Studio e quelli dello Studio legale dell’Avvocata Sabrina Varricchio, che ci ha assistito, è scaturito un grande successo in Corte di Cassazione.

Dopo due gradi di giudizio, che hanno visto rigettate le tesi della difesa, la Suprema Corte ha accolto senza rinvio il ricorso.

IL CASO

La controversia trae origine dalla notifica di un avviso di accertamento ai fini Irap a società, esercente l’attività di gestione e manutenzione di un depuratore per conto della Regione.

In particolare, la società, nella dichiarazione Irap relativa all’anno d’imposta 2013, aveva utilizzato la riduzione del cuneo fiscale, deducendo dalla base imponibile dell’imposta il costo del personale. E ciò, in quanto la gestione dell’impianto era in forza di un contratto di appalto, il cui corrispettivo era determinato dall’Ente regionale, e la società aveva come unico cliente l’Ente regionale.

L’ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate notificava avviso di accertamento con il quale disconosceva la deduzione del costo del lavoro, sulla base dell’assunto, sic et simpliciter, che la società operasse in regime di concessione e a tariffa.

Impugnato l’avviso, la società, difesa dallo studio, soccombeva sia in primo che in secondo grado. La decisione è stata impugnata dinanzi alla Corte Suprema di Cassazione con l’unico motivo di violazione e falsa applicazione dell’art. 11 Dlgs 446/1997.

LA DECISIONE DELLA CASSAZIONE

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 4527 del 20.02.2025 cassava, senza rinvio, la decisione di II grado e accoglieva il ricorso di primo grado della società.

La Corte ha confermato l’orientamento che in tema di IRAP la deduzione dalla base imponibile Irap del costo del lavoro, si applica anche alle imprese che svolgono attività regolamentata (cd. “public utilities”) in forza di un contratto di appalto ovvero in virtù di un rapporto concessorio da parte dell’ente pubblico, nella sola ipotesi in cui la remunerazione del servizio sia rappresentata da una tariffa da corrispondersi da parte dell’utenza e non prevista come tale da garantire l’equilibrio economico-finanziario, in particolare tale da tener conto del costo fiscale IRAP.

Nel caso di specie, la Corte Suprema di Cassazione ha ritenuto che dai documenti depositati in giudizio dalla società ricorrente nei due gradi precedenti, in particolare il bilancio e una nota della Regione, si ricavava che lo svolgimento del servizio era previsto con un sistema di rimborso dei costi sostenuti con l’assenza di ricavi diretti e altri proventi e che la tariffa percepita dalla società non era una tariffa remunerativa, perché non vi erano ricavi verso l’esterno.

Da ciò faceva derivare che non risultava nemmeno rilevante la qualificazione del rapporto tra la società e l’Ente Regionale come concessione o appalto, e che poiché la tariffa non era remunerativa, il beneficio andava concesso.

Cassazione: multe nulle se l’autovelox non è omologato- facsimile ricorso autovelox

Cassazione: multe nulle se l’autovelox non è omologato

Sono illegittime, e quindi nulle, le multe per eccesso di velocità elevate con autovelox approvati ma non omologati.

La sentenza

Con la sentenza 10505/2024, depositata il 19 aprile, la Corte di Cassazione ha ritenuto illegittime le multe per eccesso di velocità elevate con autovelox approvato ma non anche omologato. La questione non è nuova. Il Ministero, infatti ha sempre equiparato approvazione ed omologazione.

La Corte, al contrario, ritiene approvazione ed omologazione due concetti diversi, ma necessari entrambi perchè gli accertamenti siano validi. La Corte esamina la normativa, partendo dall’art. 142 c.d.s che parla solo di “apparecchiature debitamente omologate”, mentre è l’art. 192 del regolamento di esecuzione del CdS, che contempla distinte attività e funzioni dei procedimenti di approvazione e di omologazioni. Il procedimento di approvazione, per la Corte, è un passaggio autonomo e propedeutico all’omologazione, che è, quindi, processo autonomo e distinto dall’approvazione.

Approvazione ed omologazione

L’omologazione ministeriale, continua la Corte, autorizza la riproduzione in serie di un apparecchio testato in laboratorio, con attribuzione della competenza al Ministero per lo sviluppo economico, mentre l’approvazione consiste in un procedimento che non richiede la comparazione del prototipo con caratteristiche ritenute fondamentali o con particolari prescrizioni previste dal regolamento.

L’omologazione, quindi, consiste in una procedura che pur essendo amministrativa ha anche natura
necessariamente tecnica e tale specifica connotazione risulta finalizzata a garantire la perfetta funzionalità e la precisione dello strumento elettronico da utilizzare per l’attività di accertamento da parte del pubblico ufficiale legittimato, requisito, questo, che costituisce l’indispensabile condizione per la legittimità dell’accertamento stesso.

Il ricorso

Per contestare un’infrazione al Cds è possibile proporre ricorso al Prefetto, direttamente o tramite l’organo accertatore, o al Giudice di Pace.

Il ricorso al Prefetto

Il ricorso al Prefetto, direttamente o tramite l’organo accertatore, è il più semplice e non prevede il pagamento di alcuna somma. E’ indirizzato all’organo gerarchicamente superiore dell’organo accertatore e, dunque, non ha natura imparziale. Non prevede udienze, ma il ricorrente può chiedere l’audizione personale. Deve essere presentato entro sessanta giorni dalla notifica del verbale all’organo accertatore o direttamente al Prefetto, tramite pec o raccomandata con ricevuta di ritorno.

Il Prefetto esamina il ricorso e decide in base alle motivazioni ed ai documenti ad esso allegati:

ricorso non accolto: il Prefetto emette una ordinanza – ingiunzione con la quale stabilisce una sanzione pecuniaria pari almeno alla metà del massimo della sanzione edittale (nella maggior parte dei casi la multa almeno raddoppia);
ricorso accolto: il Prefetto emette una ordinanza con la quale stabilisce l’archiviazione (annullamento) del verbale di contravvenzione che estingue sia le sanzioni pecuniarie indicate sul verbale, sia le eventuali sanzioni accessorie.

L’ordinanza ingiunzione deve essere emessa entro 180 giorni dalla presentazione del ricorso, se presentato all’organo accertatore o 210 giorni se presentato direttamente al Prefetto, e deve essere notificata entro 150 giorni dalla sua adozione. Contro l’ordinanza-ingiunzione è possibile ricorre al Giudice di Pace entro trenta giorni dalla notifica.

Il ricorso al Giudice di Pace

E’ una causa vera e propria che segue i dettami del codice di procedura civile. Pur non essendo necessaria l’assistenza di un avvocato, è necessario conoscere la procedura di un processo e tenere presente che l’organo accertatore sarà quasi sicuramente difeso da un legale. I costi dipendono del contributo unificato: fino a 1.100 € il contributo unificato è pari ad € 43; superiore a 1.100 € e fino a 5.200 € il contributo unificato è pari ad € 98; oltre è pari a € 237. E’, poi, da considerare che le sentenze del GdP sono impugnabili fino in Cassazione, con lievitazione dei costi e la necessaria assistenza di un legale.

Mettiamo a disposizione un facsimile di ricorso avverso multe per eccesso di velocità predisposto per contestare la non omologazione dell’apparecchiatura. Il facsimile andrà compilato, oltre che con i propri dati, con il numero del verbale, la data di notifica, modello e targa autoveicolo, luogo dell’infrazione.

Detrazione Iva per le fatture a cavallo d’anno

Le regole da seguire per esercitare il diritto a detrazione.

Ai sensi dell’art.19 n.1 DPR 633/1972, la detrazione dell’Iva sugli acquisti può essere esercitata al più tardi con la dichiarazione relativa all’anno in cui è sorto il relativo diritto.

Il diritto a detrazione: il dies a quo

Il momento dal quale è possibile esercitare il diritto alla detrazione è da rinvenirsi nel momento in cui “l’imposta diventa esigibile”.

Facendo propri i principi espressi dalla Corte di giustizia UE, la circolare 1/E 2018 ha chiarito che «il dies a quo da cui decorre il termine per l’esercizio della detrazione deve essere individuato nel momento in cui
in capo al cessionario/committente si verifica la duplice condizione: i) (sostanziale) dell’avvenuta esigibilità dell’imposta e ii) (formale) del possesso di una valida fattura redatta conformemente alle disposizioni di cui all’articolo 21 del d.P.R. n. 633/72.”.

É da tale momento che il soggetto passivo può operare, previa registrazione della fattura secondo le modalità previste dall’art. 25, primo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972, la detrazione dell’imposta assolta sugli acquisti al più tardi entro la dichiarazione relativa all’anno in cui è sorto il diritto.

La ricezione della fattura elettronica.

Diventa, dunque, di fondamentale importanza determinare quando la fattura è ricevuta, quando si è in possesso della fattura elettronica. Lo SDI tiene memoria ed indica nel riepilogo delle fatture ricevute in un dato periodo, la data in cui la fattura è stata consegnata dal sistema – e, quindi, ricevuta dal cessionario.

Se la fattura non viene recapitata, il sistema comunicherà al cedente la mancata consegna e depositerà la fattura in una sezione specifica (Fatture messe a disposizione) dell’area riservata del cessionario. La data di consegna sarà, in tali casi, la data di presa visione. E’ del tutto evidente come il soggetto passivo ricevente non possa ritardare indiscriminatamente la presa visione per dilatare il termine per l’esercizio della detrazione, quantomeno perchè a conoscenza dell’effettuazione dell’operazione ed anche, nella maggior parte dei casi, perchè in possesso della copia di cortesia (che nessun valore ha ai fini fiscali).

Fatture a cavallo d’anno

Per le fatture a cavallo d’anno possiamo avere i seguenti casi:

la fattura è dell’anno x ed è ricevuta nello stesso anno x. La detrazione può essere esercitata al più tardi con la dichiarazione relativa all’anno x, da inviarsi entro il 30.04 dell’anno x+1.
- Se la registrazione della fattura è eseguita entro l’anno x, la detrazione viene esercitata nella liquidazione periodica di competenza e l’operazione viene convogliata nella dichiarazione Iva.
- Se invece, la fattura è registrata nell’anno x+1 in apposito sezionale, imponibile e imposta vanno indicati direttamente nel quadro VF della dichiarazione relativa all’anno x, senza, ovviamente, far confluire l’operazione anche nella liquidazione periodica del mese/trimestre di registrazione.
se la fattura dell’anno x viene recapitata dallo Sdi nell’anno x+1, la detrazione dell’imposta avverrà nella liquidazione corrispondente al periodo di registrazione, oppure, al più tardi, direttamente nella dichiarazione Iva relativa all’anno x+1, da presentarsi entro il 30 aprile dell’anno x+2.

Dichiarazione integrativa

Una volta spirato il termine per la detrazione previsto dalla norma, il contribuente può recuperare l’imposta mediante una dichiarazione integrativa. Tale rimedio è esperibile solo per correggere errori od omissioni e non anche in caso di ritardo nell’annotazione della fattura di acquisto. E’ necessario, cioè, aver ricevuto e registrato la fattura nei termini.

Dal 2024 iva e ritenute di lavoro autonomo rinviabili se inferiori a 100 euro

Dal 2024 iva e ritenute di lavoro autonomo rinviabili se inferiori a 100 euro. Nuove scadenze fiscali

Con il via libera del CDM del 19 dicembre al decreto legislativo sulle semplificazioni, dal 2024 sale da 25,82 a 100 euro l’importo minimo dell’iva derivante dalla liquidazione il cui pagamento è possibile rinviare al periodo successivo. Sarà anche possibile rinviare il pagamento delle ritenute d’acconto sul lavoro autonomo se inferiori a 100 euro. Nuove scadenze per le dichiarazioni.

Iva

Dal 2024 se l’importo dovuto dalle liquidazioni Iva mensili o trimestrali , non supererà il limite di 100 euro (attualmente fissato a 25,82 euro), il versamento sarà effettuato insieme a quello relativo al mese o trimestre successivo e comunque entro il 16 dicembre dello stesso anno . Le liquidazioni di gennaio 2024 o del I° trimestre saranno le prime caratterizzate dalla novità.

Ritenute lavoro autonomo

Sul fronte delle ritenute su lavoro autonomo, a partire dal 2024 sarà possibile, ma non obbligatorio, rinviare al mese successivo e, comunque, entro il 16 dicembre dello stesso anno. Le ritenute relative al mese di dicembre andranno comunque versate entro il 16 gennaio, qualunque sia il loro importo.

Nuove scadenze dichiarazioni

Il decreto riscrive le scadenze di trasmissione delle dichiarazioni, unificando il termine di trasmissione al 30 settembre per redditi e 730; attualmente il modello 730 va presentato entro il 30.09 mentre il modello redditi entro il 30.11.

Nuova scadenza per il versamento a rate di saldo e acconto al 16 di ciascun mese, con l’aggiunta della scadenza del 16 dicembre. Vengono uniformate le scadenze per titolari e non titolari di partita IVA e in ambedue i casi le rate delle imposte sui redditi andranno versate entro il giorno 16 di ciascun mese, con l’aggiunta della nuova scadenza del 16 dicembre.

Invio dati al sistema TS

Nessun invio mensile al sustema TS. Il decreto statuisce che, a partire dal 2024, l’invio sarà semestrale. Prima scadenza gennaio 2024 con l’invio dei dati relativi al secondo semestre 2023.

Titolare effettivo: il TAR sospende il decreto

Titolare effettivo: il TAR sospende il decreto.

Con l’ordinanza 8083/2023 del 7.12.2023 il TAR Lazio, accogliendo l’istanza cautelare richiesta dai ricorrenti (diverse società fiduciare, alcuni trust company, diversi trust, anche stranieri, e le rispettive organizzazioni di categoria) ha sospeso il termine già fissato nella data dell’11 dicembre 2023 per la comunicazione del Titolare Effettivo.

Le motivazioni

Nell’ordinanza i giudici accolgono la richiesta di sospensiva dell’efficacia del decreto del ministero delle Imprese e del made in Italy (Mimit) che ha fissato le regole attuative per la trasmissione dei dati del titolare effettivo alle Camere di commercio e la cui pubblicazione in Gazzetta Ufficiale il 09.10.2023 ha fatto scattare il termine dei 60 giorni che sarebbero scaduti l’11 dicembre, considerato che l’8 è festivo.

Riconoscono che l’istanza di sospensione è assistita dal requisito del fumus boni iuris considerato “che le plurime e articolate censure formulate da parte ricorrente presentino profili di complessità, involgenti anche questioni di compatibilità eurounitaria, che richiedono un approfondimento nella più appropriata
sede di merito.” E’, altresì, assistita dal requisito del periculum in mora ” tenuto conto della rilevanza delle situazioni giuridiche suscettibili di essere incise, in modo irreparabile, dall’imminente scadenza del termine per l’adempimento degli obblighi di comunicazione […]”. Fissando al 27 marzo 2024 l’udienza per il merito.

Il ricorso

I ricorrenti si sono rivolti al TAR per vedere affermato che i mandati fiduciari di cui alla legge 1966/1939 non rientrano nella categoria degli istituti giuridici affini al trust e pertanto non sono oggetto di un’autonoma comunicazione al registro dei titolari effettivi, nonchè per meglio definire i limiti dell’accesso al citato registro da parte di intermediari, professionisti e più in generale da parte dei terzi.

La nota congiunta di commercialisti, notai e avvocati

Nella stessa data una nota congiunta di commercialisti, avvocati e notai chiedeva al governo una proroga del termine per l’adempimento, tenuto conto sia delle difficoltà riscontrate vuoi nell’individuazione dei soggetti legittimati ad effettuare l’adempimento (curatori fallimentari, commissari giudiziali, collegio sindacale) vuoi nell’individuazione del titolare effettivo in determinate fattispecie.

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Fattura elettronica per tutti dal 1 gennaio 2024

A partire dal 1° gennaio 2024, l’art. 18 del D.L. n. 36/22 ha esteso l’obbligo di fatturazione elettronica a tutti i soggetti finora esclusi.

Le novità dal 1 gennaio 2024

A far data dal 1 gennaio 2024, i contribuenti forfettari, quelli in regime di vantaggio e coloro che hanno esercitato l’opzione di cui agli art.t. 1 e 2 della legge 398/1991, dovranno emettere fatture solo elettroniche. L’art. 18 del D.L. 36/2022 ha, infatti, espunto l’esonero riservati a tali soggetti dal D.Lgs. 127/2015, a far data dal 01.07.2022 per coloro che, nell’anno d’imposta 2021, abbiano superato il limite di 25.000 € di ricavi o compensi percepiti, e dal 1 gennaio 2024 per i restanti soggetti.

Impatto sul settore sanitario

Resta in vigore il divieto di fatturazione elettronica in capo ai soggetti che emettono fatture a persone fisiche per prestazioni sanitarie. Pertanto, quei soggetti forfettari che operano nel settore sanitario ma non fatturano prestazioni sanitarie a persone fisiche avranno l’obbligo di fatturazione elettronica.

E’ utile ricordare che il divieto di fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie a persone fisiche fu introdotto a seguito delle criticità evidenziate dal Garante della Protezione dei dati personali, in merito alla comunicazione dei dati dei cittadini in materia di salute. Ad oggi non risulta che le criticità evidenziate sul fronte della gestione dei dati sensibili, che hanno portato all’esonero della fatturazione elettronica per medici ed operatori sanitari, siano state risolte.

Come adeguarsi

Per la fatturazione elettronica è possibile avvalersi:

del servizio gratuito messo a disposizione dall’agenzia delle entrate, all’interno dell’area riservata;
di uno dei servizi terzi presenti sul mercato.

Lo Studio mette a disposizione dei propri clienti una piattaforma di fatturazione elettronica gestita da società leader di mercato.

Maggiori informazioni?

Cumulo contributivo

Il cumulo dei periodi assicurativi è un meccanismo particolare, in aggiunta alla ricongiunzione e alla totalizzazione, per valorizzare la contribuzione mista, ovvero quella contribuzione accreditata in più casse della previdenza obbligatoria frutto di carriere lavorative discontinue.

Cos’è

Il cumulo contributivo è un meccanismo che permette ai lavoratori di cumulare i periodi assicurativi accreditati presso differenti gestioni previdenziali, in forma del tutto gratuita, per il riconoscimento di un’unica pensione da liquidarsi secondo le regole di calcolo previste da ciascun fondo e sulla base delle rispettive retribuzioni di riferimento.

Il cumulo è un meccanismo particolare, in aggiunta alla ricongiunzione e alla totalizzazione, per valorizzare la contribuzione mista, ovvero quella contribuzione accreditata in più casse della previdenza obbligatoria frutto di carriere lavorative discontinue .

Requisiti

Il cumulo contributivo è esercitabile dai lavoratori iscritti a due o più forme di assicurazione obbligatoria per invalidità, vecchiaia e superstiti dei lavoratori dipendenti, autonomi (commercianti, artigiani, coltivatori diretti e mezzadri) e dagli iscritti alla gestione separata dell’Inps, oltre che dagli iscritti alle forme sostitutive ed esclusive della medesima (ex Inpdap, ex Enpals, Fondo Volo, Fondo Elettrici, Fondo Telefonici eccetera) nonché anche dagli iscritti alle casse professionali (es. Cassa Forense, Cassa dei Dottori Commercialisti eccetera). Può avvalersi del cumulo, poi, chi possiede un autonomo diritto alla pensione (senza aver conseguito il trattamento) in una o più gestioni interessate dal cumulo.

Per poter usufruire del cumulo contributivo è necessario che gli assicurati non risultino già titolari di un trattamento pensionistico diretto in una delle gestioni interessate dal cumulo stesso (comprese le casse professionali).

Nella generalità dei casi, il cumulo non determina penalizzazioni sulla pensione, o il ricalcolo con il sistema contributivo.

Ente istruttore

La domanda di pensione in cumulo va presentata presso l’Ente di ultima iscrizione dell’assicurato. In caso di ultima iscrizione a più Casse è l’assicurato a scegliere a quale di esse inoltrare la domanda. Per la pensione di reversibilità da cumulo la domanda è presentata all’INPS.

Calcolo della pensione in regime di cumulo

Ogni gestione calcola la quota di propria competenza, in base all’anzianità contributiva dell’interessato o all’adesione ad eventuali opzioni. I periodi coincidenti concorrono a determinare la misura della quota.

Pagamento

Per espressa previsione normativa, il pagamento della pensione è effettuato dall’Inps.

Crediti Irpef: i termini di prescrizione.

Come ed entro quando richiedere il rimborso dei crediti irpef da dichiarazione e da eccedenza di versamento.

I crediti da dichiarazione.

Qualora dalla predisposizione della dichiarazione dei redditi risulti un credito irpef a favore del contribuente, detto credito sarà esposto nei righi 163 o 164 del mod. 730/2023 ovvero nel quadro RX del modello redditi. Il termine di prescrizione per l’esercizio del diritto al rimborso è di 10 anni a partire dalla data di invio della dichiarazione.

E’ bene sapere che l’Amministrazione finanziaria può sempre, entro il termine di prescrizione, opporre eccezioni alla richiesta di rimborso, senza che abbia adottato alcun provvedimento, e ciò perchè il credito evidenziato in dichiarazione non si consolida per lo spirare del termine entro cui l’AF può esercitare i poteri di accertamento, secondo il principio del “quae temporalia ad agendum, perpetua ad excepiendum.” (cfr. Cassazione 2416/2021).

Modello 730

Nel caso di presentazione del modello 730 il credito viene rimborsato dal sostituto d’imposta, e, solo in casi residui vi potrà essere un credito non incassato dal contribuente, totalmente o parzialmente.

Modello redditi.

Nel caso di presentazione del modello redditi il credito emergente dalla dichiarazione sarà esposto nel quadro RX, e potrà essere utilizzato:

totalmente in compensazione
totalmente a rimborso
parte in compensazione e parte a rimborso

Se il credito viene richiesto a rimborso, totalmente o parzialmente, compilando l’apposita casella del quadro RX, il contribuente deve solo attendere il bonifico da parte dell’Agenzia delle Entrate, accertandosi di aver comunicato il proprio Iban tramite l’apposita sezione del proprio cassetto fiscale. In mancanza di detta comunicazione, il contribuente riceverà un vaglia postale. La presentazione, in qualsiasi momento, di un sollecito interrompe la prescrizione e la fa nuovamente decorrere daccapo.

I crediti da eccedenze di versamento

Nel caso di eccedenze di versamento rispetto al dovuto, il termine per richiedere il rimborso dell’eccedenza è di 48 mesi dal versamento. Trasmessa in questi termini la richiesta di rimborso, inizia a decorrere la prescrizione decennale, che può essere interrotta con un sollecito, facendola decorrere da capo.

La richiesta di rimborso

Se la richiesta di rimborso viene accolta, l’Agenzia delle Entrate provvederà a bonificare l’importo richiesto sull’Iban precedentemente comunicato o, in mancanza, a mezzo assegno postale.

Se la richiesta viene respinta è possibile che l’Agenzia:

1 – notifichi un provvedimento di diniego del rimborso, impugnabile nei 60 giorni dalla notifica presso la Corte di Giustizia Tributaria di I° grado.

2- non notifichi nulla: si è formato, trascorsi 90 giorni dalla notifica della richiesta di rimborso, il silenzio-rifiuto, impugnabile, anch’esso, nei successivi 60 giorni, presso la Corte di Giustizia Tributaria di I° grado.

Il prestito vitalizio ipotecario

Il prestito vitalizio ipotecario, introdotto dal D.L. 203/2005 e modificato dalla Legge 44/2015, è una soluzione appositamente pensata per gli over 60 che necessitano di liquidità e sono proprietari di un immobile. Appare come un’ottima alternativa alla cessione della nuda proprietà.

Cos’è

Il prestito ipotecario vitalizio è un particolare tipo di finanziamento riservato a chi ha più di 60 anni, garantito da ipoteca su un immobile residenziale la cui durata, in generale, coincide con la vita del sottoscrittore. Può essere concesso anche congiuntamente a più persone, purchè tutte dell’età prevista. Se il prestito è concesso a più persone il rimborso integrale può essere richiesto solo al momento della morte del più longevo dei contraenti.

Questo strumento di finanziamento rappresenta una ottima alternativa alla vendita della nuda proprietà poiché consente a chi lo sottoscrive di continuare ad abitare nell’immobile senza perderne la proprietà. Viene infatti lasciata agli eredi la facoltà di decidere come rimborsare il prestito e di conseguenza cosa fare dell’immobile dato in garanzia.

Come funziona

Il rimborso è in unica soluzione:

1) al momento della morte del soggetto finanziato (o del più longevo dei soggeti finanziati);
2) qualora vengano trasferiti proprietà o diritti reali o di godimento sull’immobile dato in garanzia;
3) qualora si compiano atti che riducano il valore del bene;
4) qualora si costituiscano diritti reali di garanzia in favore di terzi che vadano a gravare sull’immobile.

E’ prevista la capitalizzazione annuale degli interessi, ma il soggetto finanziato può accordarsi con il finanziatore per rimborsare gradualmente in vita gli interessi e le spese, evitandone così la capitalizzazione annuale, e consentendo ai suoi eredi di dover rimborsare unicamente la somma capitale. In pratica il soggetto finanziato non deve rimborsare nulla alla banca fino a che resta in vita, poiché l’obbligo di rimborso graverà sui suoi eredi.

I requisiti

Possono richiedere il prestito ipotecario vitalizio tutte le persone fisiche che abbiano compiuto 60 anni di età ed abbiano un immobile destinato a civile abitazione da dare in garanzia con iscrizione di ipoteca di primo grado. Se tali persone fisiche sono coniugate o uniti civilmente da almeno 5 anni nel suddetto immobile, il relativo contratto di finanziamento deve essere sottoscritto da entrambi, anche se l’immobile è di uno solo, a condizione, però, che anche l’altro partner abbia compiuto 60 anni di età.

Le tutele per gli eredi

A tutela degli eredi è previsto che entro 12 mesi dalla morte del soggetto finanziato, i suoi eredi devono rimborsare integralmente il finanziamento o, d’accordo con il finanziatore, provvedere alla vendita della casa.

Trascorso tale periodo, il finanziatore ha facoltà di vendere la casa, senza necessità di dover ricorrere a un’ordinaria procedura esecutiva giudiziaria, al prezzo determinato da un perito indipendente soddisfacendo il suo credito e corrispondendo l’eventuale eccedenza agli eredi. Trascorsi altri 12 mesi senza che la vendita si sia conclusa, il prezzo si ridurrà ogni anno del 15%, fino a quando la casa non sia venduta.

Se il ricavato della vendita, al netto delle spese sostenute, non coprirà il credito della banca, la banca nulla potrà chiedere agli eredi.

Se, di contro, il prezzo ricavato fosse superiore all’importo dovuto alla banca, l’eccedenza andrà riconosciuta in favore degli eredi.